Zwrot podatku za fotowoltaikę 2019 — ulga termomodernizacyjna i dokumentacja

Czym jest ulga termomodernizacyjna dla fotowoltaiki w 2019 roku?

Ustawa z 1 stycznia 2019 r. daje możliwość odliczenia wydatków na instalację fotowoltaiczną w istniejącym domu jednorodzinnym. Ulga przysługuje właścicielom i współwłaścicielom budynków mieszkalnych — nie obejmuje natomiast domów będących w trakcie budowy.

Maksymalna kwota odliczenia to 53 000 zł na jednego podatnika, przy czym potrącane są wyłącznie koszty faktycznie poniesione; zwroty wydatków wykluczają prawo do odliczenia. Do kosztów kwalifikowanych zalicza się:

• zakup i montaż instalacji,
• prace termomodernizacyjne związane z jej montażem.

Ulgi można łączyć z dotacjami, takimi jak Mój Prąd czy Czyste Powietrze, ale trzeba przestrzegać obowiązujących zasad rozliczania zarówno dofinansowań, jak i odliczeń podatkowych. Korzyścią finansową jest obniżenie podstawy opodatkowania i możliwość uzyskania zwrotu podatku dotyczącego inwestycji w fotowoltaikę w 2019 roku. Ogólnie rzecz biorąc, ulga ma wspierać rozwój odnawialnych źródeł energii i zwiększać niezależność energetyczną gospodarstw domowych.

Czy fotowoltaika kwalifikuje do ulgi w 2019 roku?

Instalacja powinna wytwarzać energię elektryczną, by pokryć zapotrzebowanie użytkowników budynku. Można odliczyć zarówno zakup urządzeń, jak i koszty montażu. Do wydatków kwalifikowanych należą:

• panele fotowoltaiczne,
• osprzęt,
• magazyny energii,
• systemy zarządzania energią,
• prace instalacyjne oraz towarzyszące im usługi.

Z ulgi skorzystają właściciele lub współwłaściciele wolnostojących domów jednorodzinnych; z reguły osoby posiadające mieszkania w budynkach wielorodzinnych nie mają takiej możliwości. Warunkiem jest poniesienie kosztów po 1 stycznia 2019 roku oraz to, by wydatki w całości obciążały podatnika. Warto też pamiętać, że zwroty lub refundacje pomniejszają podstawę odliczenia.

Dokumentacja powinna zawierać:

• imienną fakturę VAT,
• umowę z wykonawcą,
• dowozy zapłaty (np. przelew).

Gdy korzystasz z dotacji, odliczyć można tylko część rzeczywiście poniesionych kosztów — przykładowo inwestycja za 30 000 zł i dotacja 5 000 zł oznaczają podstawę odliczenia równą 25 000 zł. Ulga może być łączona z programami dotacyjnymi, jednak rozliczenie musi uwzględniać zasady kumulacji świadczeń i faktyczne obciążenie podatnika.

Od kiedy obowiązuje ulga termomodernizacyjna?

Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują przepisy umożliwiające odliczenie wydatków na termomodernizację istniejących domów jednorodzinnych — dotyczy to kosztów poniesionych od tej daty. Prace muszą być wykonywane w już stojącym budynku, a na ich zakończenie mamy maksymalnie 3 lata liczonych od daty pierwszego wydatku; zakończenie określa też rok, w którym można uwzględnić ulgę w zeznaniu PIT.

Odliczenie wykazuje się w rozliczeniu za rok zakończenia inwestycji (można je też zgłosić w kolejnych latach, zgodnie z obowiązującymi przepisami). Rozporządzenia i wytyczne Ministerstwa Finansów precyzują, które koszty są kwalifikowane i jaką dokumentację trzeba przedłożyć. Przykładowo:

• jeśli pierwszy wydatek poniesiono 10 marca 2019 r.,
• prace powinny zakończyć się najpóźniej 10 marca 2022 r.,
• ulgę wykazuje się w zeznaniu za ten rok zakończenia.

Jakie wydatki na fotowoltaikę są kwalifikowane?

Kwalifikowane są wyłącznie wydatki wskazane w rozporządzeniu — muszą dotyczyć elementów bezpośrednio związanych z instalacją i być faktycznie poniesione przez podatnika. Do takich kosztów zaliczamy między innymi:

• panele fotowoltaiczne,
• inwertery,
• konstrukcje montażowe,
• okablowanie DC/AC,
• dodatkowe osprzętowanie typu zabezpieczenia czy rozdzielnice,
• systemy zarządzania energią,
• optymalizatory,
• mikroinwertery,
• magazyny energii.

Można uwzględnić również:

• usługi projektowe i montażowe,
• robociznę związaną z realizacją instalacji,
• materiały budowlane niezbędne do montażu — np. uchwyty, kotwy czy przejścia dachowe.

Koszty niekwalifikowane to natomiast wydatki niezwiązane bezpośrednio z instalacją oraz kwoty będące zwrotami pokrywającymi wcześniejsze wydatki. Do rozliczenia wymagane są:

• imienne faktury VAT,
• dowody zapłaty,
• umowy z wykonawcą.

Jeśli inwestycja została częściowo dofinansowana, odliczeniu podlega tylko część rzeczywiście poniesiona przez podatnika — np. przy koszcie instalacji 20 000 zł i dotacji 4 000 zł podstawą będzie 16 000 zł. Rozporządzenie obejmuje też inne technologie, jak kolektory słoneczne czy pompy ciepła; ich kwalifikowalność zależy od wpisu na obowiązującym wykazie materiałów.

Ile można odliczyć za fotowoltaikę?

Maksymalny limit ulgi wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i można odliczyć 100% kwalifikowanych wydatków do tej kwoty. Jeśli nie wykorzystasz całej ulgi od razu, istnieje możliwość rozliczenia jej przez kolejne 6 lat — dotyczy to sytuacji, gdy kwota odliczenia przewyższa Twój dochód.

Wysokość realnej oszczędności podatkowej zależy od wybranej formy opodatkowania:

• przy rozliczeniu na zasadach skali podatkowej oszczędność to iloczyn odliczonej kwoty i Twojej stawki podatkowej,
• jeżeli koszt instalacji wynosi 40 000 zł i nie otrzymałeś dotacji, możesz odliczyć całą tę kwotę,
• przy stawce 18% daje to 7 200 zł oszczędności,
• przy stawce 32% — 12 800 zł.

Gdy inwestycja została dofinansowana, podstawę odliczenia pomniejsza się o otrzymaną dotację — przykładowo, dotacja 5 000 zł obniża podstawę z 40 000 zł do 35 000 zł, a dalsze obliczenia prowadzisz analogicznie. Limit 53 000 zł obowiązuje każdego podatnika indywidualnie, więc małżonkowie mogą skorzystać z ulgi oddzielnie, jeśli wydatki obciążyły obie osoby. Pamiętaj też, że łączenie ulgi z programami dofinansowań, takimi jak Mój Prąd, powoduje pomniejszenie odliczenia o otrzymane środki zgodnie z zasadami kumulacji świadczeń.

W jakim formularzu PIT odliczyć fotowoltaikę?

Podatnicy rozliczający się według skali podatkowej powinni wykazać odliczenia w rocznym zeznaniu, używając formularza PIT-36 lub PIT-37. PIT-37 przeznaczony jest dla osób otrzymujących przychody z umowy o pracę, emerytur i rent, natomiast PIT-36 dotyczy działalności gospodarczej rozliczanej na zasadach ogólnych oraz innych źródeł dochodu.

Osoby korzystające z podatku liniowego deklarują się na formularzu PIT-36L, a rozliczający się ryczałtem używają PIT-28. Uprawnienie do odliczeń zależy od wybranej formy opodatkowania, więc warto wcześniej sprawdzić, czy spełniamy wymagane kryteria.

Odliczenie za instalację fotowoltaiczną zmniejsza podstawę opodatkowania i trzeba wpisać jego kwotę w odpowiedniej rubryce dotyczącej ulg i odliczeń. Do zeznania warto dołączyć lub co najmniej zachować dokumenty potwierdzające, takie jak:

• imienne faktury VAT,
• dowody zapłaty,
• umowy.

Pamiętaj, że numeracja pól formularzy oraz lista załączników może się zmieniać, dlatego dobrze jest regularnie konsultować aktualne formularze i instrukcje Ministerstwa Finansów. W razie wątpliwości można skorzystać z elektronicznego generatora PIT udostępnianego przez MF lub zasięgnąć porady doradcy podatkowego.

Jak udokumentować wydatki na fotowoltaikę?

Imienne faktury VAT wystawione na podatnika są podstawą dokumentacji. Obok nich warto gromadzić:

• dowozy zapłaty,
• protokoły odbioru wykonanej instalacji.

Na fakturze VAT powinny się znaleźć dane sprzedawcy (nazwa, adres, NIP) oraz nabywcy (imię i nazwisko lub nazwa, adres), dokładny opis towaru lub usługi obejmujący materiały i robociznę (np. panele, inwerter, montaż), numer i data dokumentu, kwoty netto i brutto z wyszczególnionymi stawkami VAT oraz numer umowy albo zlecenia powiązany z fakturą.

Dowody zapłaty mogą przyjmować różne formy:

• potwierdzenie przelewu z banku z widocznym tytułem płatności i numerem faktury,
• wyciąg bankowy pokazujący obciążenie rachunku,
• paragon fiskalny uzupełniony adnotacją,
• pisemne potwierdzenie odbioru przy płatności gotówkowej.

Do dokumentów technicznych i odbiorowych zaliczamy:

• umowę z wykonawcą określającą zakres prac, terminy i ceny,
• protokół odbioru podpisany przez inwestora i wykonawcę,
• projekt instalacji wraz ze specyfikacją techniczną,
• deklaracje zgodności CE,
• karty gwarancyjne i instrukcje producenta.

Pomocne są także zdjęcia wykonania przed i po montażu. Jeśli była przyznana dotacja, dołącz:

• umowę o dofinansowanie,
• decyzję o przyznaniu środków,
• potwierdzenie wypłaty;

uzyskane środki pomniejszają podstawę do odliczenia i powinny być ujęte w rozliczeniach. Przy kontroli przydatne okażą się dodatkowe dokumenty:

• rachunki za prąd sprzed i po instalacji (dla porównania zużycia),
• protokoły z odbiorów technicznych,
• ewentualny audyt energetyczny, jeśli taki istnieje.

Dokumenty trzeba przechowywać przez 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym skorzystano z ulgi. Najczęściej popełniane błędy to:

• wystawienie faktury na inną osobę niż podatnik,
• brak rozdzielenia kosztów materiałów i montażu,
• brak dowodu zapłaty powiązanego z fakturą.

Skanowanie i elektroniczna archiwizacja dokumentów — przy zachowaniu ich czytelności — znacznie ułatwia udzielanie wyjaśnień podczas kontroli, a oryginały powinny być przechowywane w bezpiecznym miejscu.